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审计研究
银行对账单 不可忽略的审计线索
发布时间:2018-10-8  字号: [ ]
 

银行对账单是财务审计过程中必查的审计对象,通过被审计单位银行对账单与银行相关账簿的核对,发现一些容易被忽略的审计疑点,找出审计线索,进一步开展审计工作。银行对账单的审查应从以下三方面入手:

一是审查单位银行账户的开户与运行情况。核对相关的基本账户、专项资金的专用账户及零余额账户情况,了解其开户银行信息、开户时间、账号、资金的运行情况。在掌握基本情况后,进一步核对银行相关账簿与对账单是否能做到账账相符,审查银行对账单与银行日记账、现金日记账上的收支是否与事实相符,有无未达账项,对确实存在的未达账项进行追踪与审查。

二是审查资金的结算情况。资金的运行是否符合《现金管理暂行条例》、《会计法》等法律法规,是否存在超范围使用现金,擅自扩大现金结算的范围,不属于现金范畴的其它资金是否严格进行银行卡、公务卡进行结算,有无大额现金支付情况、有无公款私存情况等。

三是审查结余情况。进一步关注预算资金管理情况,核实相关单位是否存在需要上缴的非税收入,如交通部门的罚款、学校收取的相关学杂费用等,结合被审计单位的收费单据的存根,核实所收缴款项是否按时足额上缴,有无截留、私存私放、挤占挪用的情况。(农业科 任晓波)

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