社会保障是以经济手段化解社会风险的社会政策，是社会托底保障的“安全网”，是经济社会的“压舱石”和“稳定器”。习近平总书记多次强调，审计机关要贯彻以人民为中心的发展思想，围绕民生大事、难事、急事，持续加大重点民生资金和项目审计力度。加强社会保障审计，既是发挥审计部门专业性强、反应灵敏、触角广泛的优势，又是审计机关的一项重大政治任务。包头市审计局近几年，积极贯彻落实总书记讲话和全国审计工作会议精神、市委市政府工作重点，全面落实《全面打造医疗高地的实施意见》，持续对多家市属公立医院开展领导干部经济责任，立足经济监督定位，全力聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业，做实做细研究型审计，践行审计监督职责、发挥“经济体检”作用，推动社保审计工作高质量发展。

一、立足经济监督定位

（一）督促规范财政财务管理。立足“审计监督首先是经济监督”的定位，聚焦财政财务收支主责主业，通过了解被审计单位的历史沿革、发展状况、目前遇到的困难堵点等，关注内控制度、组织架构、业务流程等的设置和执行情况，进一步揭示制度漏洞、机制缺陷。审计中，重点关注预算执行过程、财政财务收支情况、国有资产管理和使用情况等，加强集体讨论和个人专研相结合，发现新问题新情况，精准研判，充分发挥审计在规范财政财务收支真实性合法性方面的专业优势，促进被审计单位健全财务管理、严肃财经法纪。

（二）规范履职监督权力运行。牢牢把握经济责任履行的主线，聚焦“三重一大”，关注重大经济事项决策、执行及效果等，检查各项经济决策和经济管理活动的合规性，以及产生的经济、社会和环境效益；关注在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况等。特别是在经济责任审计项目中，研究被审计单位重点工作任务，关注国有资产处置、物资采购、工程招标等重点事项、重要岗位和关键环节中的权力运行和责任落实情况，按照“三个区分”的重要要求，客观公正、实事求是，准确界定责任。

（三）推动相关政策落地见效。紧紧围绕国家宏观政策要求，积极主动研究被审计单位领域所涉及的政策、法规，研究被审计单位的履责特点、重点和风险等，结合相关政策措施落实的具体情况，做到以理论支撑视野，找准政策与项目连接的切入点，不断拓展审计的广度和深度。重点关注医疗体制改革中涉及的相关政策，抓住被审计单位核心业务，同时立足新发展理念，深入分析问题形成的原因，促进相关政策措施落实到位。

二、做实做细研究型审计

在传统审计思维模式基础上，深入研究项目、政策、资金链条，加强全过程审计质量控制，将研究型思维贯穿审前、审中、审后各环节，筑牢审计工作“生命线”、把好审计质量关，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。

（一）注重审前调查，科学制定审计实施方案。一是开展充分调查研究，认真梳理被审计医院历史沿革、发展现状、改革方向、职责履行、业务运行和管理模式等情况，广泛收集国家政策、类似项目案例、所审项目相应数据和所涉行业规划纲要等资料。二是集思广益制定实施方案，通过重点梳理医疗卫生领域的方针政策和规章制度，尤其是对近年来出台的药品与耗材政策、医疗服务价格、公立医院薪酬制度、推进分级诊疗等改革政策进行学习和探讨，初步形成审计实施方案。三是广泛研讨实施方案，由分管领导、审计组组长召集相关专业人员、全体审计人员研究讨论审计实施方案，审计目标是否具体、有效、可行，审计内容和重点是否体现项目特色、具有针对性，大数据审计方法是否得到充分运用等，形成目标明确、方向明晰、措施有效的审计实施方案。

（二）强化审中研究，严格落实审计内容和重点。一是围绕重点，沿着“政治－政策－项目－资金”这条主线，深入开展审计研究，重点关注贯彻执行党和国家、市委市政府有关经济方针政策和决策部署，履行本部门单位有关职责，推动本部门单位事业科学发展情况，“三重一大”等经济决策管理制度的建立健全和执行效果情况，确保重点事项覆盖到位、审计措施落实到位、重点问题揭示到位。二是定期调度，每周集中研判任务完成进度、审计发现问题、需要攻关难点、下一步工作计划等，打破个人固有视野和僵化思维，深入研究、分析、讨论审计工作方向、发现问题线索、研究问题性质，切实做到边审计、边研究的有机结合。三是科技加持，针对医院信息化程度高、业务数据多的特点，全面收集电子信息数据资料，充分运用大数据审计技术，从几十万条记录中筛取疑点数据，并对疑点数据进行核实，更快速、精准地查找问题线索，提高审计工作效率。

（三）推进审后评估，充分运用审计成果。一是集中讨论，征求意见稿初稿形成后，由审计组长召集审计组全体人员进行研讨，重点研究审计内容和重点是否全面完成，审计评价是否客观公正，审计发现问题的定性是否准确、处理是否恰当，审计整改建议是否具有可操作性、是否能达到预期的审计目的等。二是复盘过程，审计项目完成后，组织全体审计人员围绕审计实施方案、审计重点、审计思路、现场管控、成果转化、新技术方法应用以及存在不足等方面进行研讨，查找问题、分析原因、研究对策、总结经验。三是形成成果，全面总结审计结果，分析、研究、提炼相关审计事项的经验，形成研究论文、案例课题，实现“研究－实践－总结－提升”，不断拓展社保审计对广度、深度和精度，切实形成审计工作经验和成效。

三、审计质效发挥显著

（一）聚焦医院业务重点，兜牢民生底线。

公立医院经济业务复杂、病人流动频繁、电子数据量大、核算过程冗长，通过全方面了解信息化建设的数量和效益、HIS系统的维护与更新、医疗耗材与药品的采购与使用、医疗收入与支出对变化等情况，以大数据技术为抓手，全面精准整理数据格式，利用审计模型统筹比对，重点围绕医保、医价（收费）、医疗三大方面：

从医保方面关注落实医保政策情况，医疗收费项目是否严格按照医保目录执行、报销比例如何，药品及医用耗材厂家、剂型、规格等是否和药品及耗材目录相符，如：仅限参保人员门诊使用和定点药店购药时医保基金方予以支付的药品是否在住院人员中报销等。

从医价方面关注是否严格按照医疗服务项目价格目录进行规范收费，注意研究收费单位，按部位、时间、次、单侧等，是否有最高限价、男女分类等区分收费标准，医疗机构不能自定收费项目，更不可将不能收费项目串换为医保目录内项目收费，如：牙科类涉及的手术项目不得收取神经阻滞麻醉费用，部分在门诊手术室进行项目按50％收取费用等。

从医疗方面关注是否严格遵守临床诊疗指南、临床操作规范、医疗流程，重点关注无指征检查、无指征入院、无指征治疗、无指征用药等情况。如：患者住院期间以检查为主，无实际治疗或治疗很少等。

（二）聚焦规范权力运行，夯实发展根基。

一是以会计核算审计为抓手，强化财务监管能力。查阅会计账簿、凭证，逐笔核对会计凭证和原始单据，并对相关财务账簿分科目、分年度进行复算，确保财务核算的真实、准确；审查财务状况，结合医疗收入结构对比医院流动资产与非流动资产的占比变化分析预期盈利能力，充分关注现金流量情况，强调现金流对医院持续经营的影响，防止资金周转出现困难，直接影响正常的经营运转，在分析收入情况的基础上结合医院信息管理系统的建设情况，进行全面盘点或抽查盘点；核对经营成果，特别关注往来账款核算内容，避免形成少计收支、明亏暗盈，影响到资产和损益的真实性。

二是以医疗设备审计为抓手，防止国有资产流失。医疗设备作为医疗机构开展医疗、教学等各项业务的物质基础，与医疗机构正常持续发展有着紧密的联系，重点关注设备采购、管理、使用以及资产闲置、出租出借、调配等管理情况，防止国有资产流失；结合财务资料，分析设备采购金额、设备诊查收入、计提折旧，审查设备的使用效益，衡量所购设备能否提高医疗质量、能否带来预期的经济效益、与现有的医疗水平是否相匹配，防止国有资产损失浪费；通过资产信息化建设情况，建立资产信息资源共享网络平台，运用现代化信息技术手段，实行资产卡片动态管理，将每一项资产的购置、使用、处置等情况都归置于信息平台中，实现信息共享、信息透明、监督公开。

三是以库存药品审计为抓手，提升药品管理水平。了解药品进出库情况和手续，通过实地盘点药库药品，核查药品采购平台、药品入库信息和结余药品返库等管理情况，结合药品采购使用的实际情况，按照精细化管理的要求，认真梳理流程化、规范化操作过程，及时修订完善相关政策和操作规程，提升运营管理效率和质量；按照业务活动规范和内在要求顺序，逐项绘制医院药品采购、入库、领用、处理等运营活动流程图，做到环环相扣、相互制约、防范风险；充分利用现代化信息技术，完善物资用品管理系统，强化数据的协同共享，实现药品管理与财务管理系统间的互联互通，实现药品管理提质增效。

（三）聚焦整改落实落地，形成监督合力。

审计整改是是促进经济高质量发展、全面深化改革、权力规范运行和反腐倡廉的有力抓手。对审计发现的问题，市委、市政府高度重视审计整改工作，市委书记批示：抓实整改、规范管理，汲取教训、建章立制。

首先，审计部门积极落实跟踪督促责任，相关实施单位、组织单位和综合督查部门坚持系统观念，加强对审计整改的过程监督，分工协作、各负其责、密切配合，建立健全清单制度，深入研究、及时跟进，确保整改工作落地见效；

其次，被审计单位严格履行主体责任，成立以书记、院长为组长的整改工作领导小组，亲自抓、亲自管，明确目标任务，制定整改实施方案，建立整改工作台账，确保整改工作有力、有序进行；

第三，相关主管部门主动发挥监管责任，对审计发现的问题及时召开专题会议研究，夯实整改责任、及时监管上报，严肃认真抓好审计整改，形成整改合力，切实将审计成果转化为全面深化改革、促进政策落实、规范权力运行的强大动力，真正发挥好审计监督作用。